उपकर एवं केंद्रीय वित्त में इसकी भूमिका

• 16 Aug 2025

स्रोत: द हिंदू 

चर्चा में क्यों?

नियंत्रक और महालेखापरीक्षक (CAG) ने उपकर संग्रह को निर्धारित कोषों में स्थानांतरित करने में 3.69 लाख करोड़ रुपए की कमी को रेखांकित किया है, जिससे ऐसे उपकरों के उद्देश्य और उनके समुचित उपयोग पर ध्यान केंद्रित हुआ है।

उपकर लगाने का उद्देश्य क्या है?

• परिचय: अनुच्छेद 270 के अंतर्गत मान्यता प्राप्त उपकर, भारत सरकार द्वारा किसी विशिष्ट उद्देश्य के लिये लगाया जाने वाला एक अतिरिक्त कर है। यह संघ सूची में सूचीबद्ध करों या शुल्कों के ऊपर लगाया जाता है।
• उद्देश्य: उपकर, नियमित करों से भिन्न होता है क्योंकि यह एक निर्दिष्ट उद्देश्य के लिये निर्धारित होता है। उपकर का उद्देश्य उसे लगाने वाले कानून में स्पष्ट रूप से उल्लिखित होना चाहिये और यह सातवीं अनुसूची की सूची II (राज्य सूची) के बाहर, किसी संघ उद्देश्य के लिये होना चाहिये।
  • उपकरों का नाम उनके उद्देश्य के आधार पर रखा जाता है (जैसे शिक्षा उपकर या स्वच्छ भारत उपकर) और उनका उपयोग केवल उसी उद्देश्य के लिये किया जाना चाहिये, उन्हें सामान्य सरकारी व्यय के लिये नहीं लगाया जाना चाहिये।
• संघीय वित्त में भूमिका: संघ द्वारा लगाए गए अधिभारों सहित उपकर से प्राप्त आय को भारत की संचित निधि में जमा किया जाता है तथा उसे करों के विभाज्य पूल से बाहर रखा जाता है, तथा वह संघ के नियंत्रण में रहता है।

अधिभार

• परिचय: भारतीय संविधान का अनुच्छेद 271 संसद को संघीय उद्देश्यों के लिये कुछ करों और शुल्कों पर अधिभार लगाने का अधिकार देता है।
  • यह अधिभार मौजूदा करों एवं शुल्कों के अतिरिक्त है, जिसे प्राय: "कर पर कर" कहा जाता है।
• प्रयोज्यता:  यह नियम व्यक्तियों, कंपनियों और कुछ निश्चित आय वर्ग के अन्य करदाताओं पर लागू होता है। आमतौर पर यह तब लागू होता है जब किसी वित्तीय वर्ष में आय 50 लाख रुपए से अधिक हो।
  • यह दर आय स्तर और आय के प्रकार के आधार पर भिन्न होती है।
• उद्देश्य और प्रकृति: यह प्रकृति में प्रगतिशील है (उच्च आय वाले अधिक योगदान करते हैं), यह सामाजिक समानता को बढ़ावा देता है और आय असमानता को दूर करता है
  • उच्च आय वाले करदाताओं के लिये कुल कर देयता बढ़ जाती है।
• उपकर बनाम अधिभार: उपकर और अधिभार दोनों को भारत की संचित निधि (CFI) में जमा किया जाता है और राज्यों के साथ साझा नहीं किया जाता है, लेकिन उपयोग में भिन्नता होती है।
  • अधिभार को अन्य करों की तरह व्यय किया जाता है, जबकि उपकर को अलग से आवंटित किया जाना चाहिये और केवल अपने विशिष्ट उद्देश्य के लिये ही उपयोग किया जाना चाहिये।
• 13वें एवं 14वें वित्त आयोग ने विभाज्य कर पूल से अधिभार को बाहर रखने का समर्थन किया, लेकिन अधिभार राजस्व पर केंद्र की निर्भरता को कम करने की सिफारिश की।

कर एवं उपकर उद्देश्य और उपयोग में किस प्रकार भिन्न हैं?

पहलू	कर	उपकर
परिभाषा	आय, संपत्ति आदि पर सरकारी कर।	किसी विशिष्ट उद्देश्य के लिये मौजूदा कर या शुल्क पर अतिरिक्त शुल्क
राजस्व उपयोग	संचित निधि, सामान्यतः उपयोग किया जाता है	संचित निधि में जमा किया गया लेकिन केवल निर्दिष्ट उद्देश्य के लिये उपयोगी
राज्य साझाकरण	राज्यों के साथ साझा किया गया	सामान्यतः, राज्यों के साथ साझा नहीं किया जाता
उदाहरण	आयकर, जीएसटी, कॉर्पोरेट कर	स्वच्छ भारत उपकर, शिक्षा उपकर, कृषि कल्याण उपकर

यूपीएससी सिविल सेवा परीक्षा, विगत वर्ष के प्रश्न (PYQ) 

प्रिलिम्स

प्रश्न. टूथपेस्ट खरीदते समय आप जो बिक्री कर देते हैं वह है (2014)

(a) केंद्र सरकार द्वारा लगाया गया कर
(b) केंद्र सरकार द्वारा लगाया कर, लेकिन राज्य सरकार द्वारा एकत्रित कर
(c) राज्य सरकार द्वारा लगाया कर, लेकिन केंद्र सरकार द्वारा एकत्रित कर
(d) राज्य सरकार द्वारा लगाया और एकत्रित कर

उत्तर: (D)